Guida dalla A alla Z: tutto quello che c'è da sapere sulla specifica deduzione forfettaria

Come professionisti, è molto probabile che vi imbattiate nella specifica deduzione forfettaria, o DFS, almeno se non l'avete già fatto.

E se lo avete fatto, è perché avete molte domande, non è vero?

Che cos'è la deduzione odetrazioneforfettaria specifica per le spese professionali?Per quali professioni può essere applicata? Quali sono i vantaggi e gli svantaggi sia per il dipendente che per l'azienda? Come può essere calcolata nel rispetto delle regole per il rimborso delle spese professionali?

Abbiamo decifrato per voi la specifica deduzione forfettaria per rispondere a queste domande. 👇

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Cos'è la deduzione forfettaria specifica?

La deduzione forfettaria specifica è una detrazione applicata alla base di calcolo dei contributi di previdenza sociale e dei contributi per l'assicurazione contro la disoccupazione, ossia ai contributi previdenziali dei dipendenti e dei datori di lavoro.

Si applica anche a determinate categorie di lavoratori, e torneremo su questo punto più avanti in questo articolo.

👉 È stata creata per le professioni in cui le spese professionali sono spesso superiori all'indennità forfettaria stabilita dal decreto delvisto nel decreto del 20 dicembre 2020, relativo alle spese professionali deducibili per il calcolo dei contributi previdenziali.

Lo scopo dell' indennità forfettaria per le spese professionali è quindi quello di ridurre la base contributiva sia per il dipendente che per il datore di lavoro. Inoltre, la percentuale di deduzione può raggiungere il 30%.

🎬 Date un'occhiata a questo video che illustra tutto ciò che c'è da sapere sulla DFS!

Chi è interessato dalla deduzione forfettaria specifica?

È la categoria dei dipendenti a determinare l' applicazione della deduzione forfettaria specifica, non l'attività dell'azienda.

Ad esempio, il personale amministrativo del settore dei trasporti su strada non rientra nella DFS, mentre gli autisti sì.

Le professioni ammissibili includono, secondo l'articolo 5 dell'allegato IV del Codice generale delle imposte:

• apprendisti, operai, macchinisti e autisti di camion che lavorano per imprese di costruzione e di lavori pubblici (indennità del 9%);
• autisti alle dipendenze di imprese di traslochi (20%)
• autisti di mezzi di trasporto su strada e corrieri (19%);
• addetti alle vendite e alle trattative nei settori immobiliare, bancario e assicurativo (30%),
• gioiellieri (5%);
• sommozzatori, lavoratori del sottosuolo e trivellatori (10%);
• equipaggi di volo, meccanici e piloti dell'aviazione commerciale (28%);
• giornalisti, redattori e fotografi (30%);
• rappresentanti di prodotti medici e farmaceutici (30%);
• Rappresentanti commerciali e industriali (30%);
• rappresentanti di pubblicità (30%);
• artisti (20-25%);
• stilisti e modelli (dal 10 al 25%).

💡 Si noti che queste percentuali sono destinate a diminuire, poiché alcune di esse saranno abolite nei prossimi anni.

Quali sono i vantaggi e gli svantaggi della DFS?

Vantaggi per i datori di lavoro e i dipendenti...

La specifica deduzione forfettaria consente di ridurre :

• la base di calcolo dei contributi previdenziali ;
• tutte le basi di calcolo allineate a quelle dei contributi Urssaf;
• sia per la quota a carico del lavoratore che per quella a carico del datore di lavoro.

I contributi dei dipendenti e dei datori di lavoro sono quindi più bassi.

👉 Il vantaggio per il dipendente è che aumenta il netto da pagare.

... e gli svantaggi

Vi sono tuttavia delle conseguenze per i diritti dei dipendenti, in particolare per l'IJSS, o indennità giornaliera, e per le pensioni:

• le indennità giornaliere sono calcolate sul salario dopo l'applicazione dell'indennità, anziché sul salario lordo totale, il che significa che sono effettivamente più basse;
• anche le indennità di disoccupazione;
• le prestazioni pensionistiche sono anch'esse calcolate sulla base del salario lordo al netto della trattenuta, quindi in alcuni casi la pensione può essere più bassa.

Ma la deduzione forfettaria è davvero vantaggiosa?

In realtà, tutto dipende dalla retribuzione, con i diritti calcolati fino al massimale annuo della Previdenza Sociale:

• coloro la cui retribuzione annua, aumentata dell'importo massimo della DFS, supera tale massimale (nel 2021: 41.136 euro + 7.600 euro = 48.736 euro) beneficiano in termini di retribuzione netta E non hanno alcun impatto sull'importo della loro pensione di base;
• per coloro che sono al di sotto del massimale, l'applicazione della trattenuta avrà un impatto sull'importo della pensione di base, con alcune eccezioni (come i giornalisti freelance, la cui pensione non è calcolata sulla base dello stipendio lordo).

Si consiglia ai dipendenti di effettuare una simulazione dei loro diritti con e senza la trattenuta per farsi un'idea del sistema più vantaggioso per loro a lungo termine.

Condizioni per l'applicazione della deduzione forfettaria

La regola del non cumulo

Una delle condizioni principali di cui il datore di lavoro deve tenere conto è la regola secondo cui la deduzione forfettaria specifica non deve essere cumulata con l' esenzione dai contributi sulle somme versate per il rimborso delle spese professionali, ossia la loro esclusione dalla base contributiva.

L 'applicazione della deduzione forfettaria specifica può tuttavia essere combinata con questi casi speciali:

• la riduzione generale dei contributi a carico dei datori di lavoro (riduzione generale o riduzione Fillon): l' importo lordo viene utilizzato per calcolare il coefficiente della riduzione generale;
• il credito d'imposta per la competitività dell'occupazione (CICE);
• il contributo del datore di lavoro ai buoni pasto, se questo è compreso tra il 50% e il 60%;
• il pagamento di abbonamenti mensili o di biglietti di trasporto;
• le indennità di viaggio a lunga distanza versate ai lavoratori edili e i viaggi da e verso i cantieri;
• indennità giornaliere corrisposte ad artisti e direttori di teatro per le tournée;
• indennità stagionali versate ad artisti, musicisti e altri lavoratori dello spettacolo impiegati da casinò e teatri che ricevono sovvenzioni dagli enti locali;
• indennità e rimborsi spese percepiti dai musicisti durante le trasferte professionali in Francia e all'estero;
• le tariffe dei taxi notturni per i giornalisti, quando il tempo di viaggio non consente più l'uso dei mezzi pubblici, nonché le loro spese di viaggio e di soggiorno quando sono inviati in missione.

Regole per l'applicazione della deduzione forfettaria

Le altre regole fondamentali da osservare nell' applicazione della DFS sono le seguenti:

• rispettare la categoria di professioni interessate
• non superare il limite di deduzione di 7.600 euro per dipendente per anno solare;
• ottenere il consenso dei lavoratori, o dei rappresentanti del personale (CSE), e fornire la prova che sono stati consultati;
• formalizzare l'accordo: un contratto collettivo di lavoro può prevedere la DFS; altrimenti, l'accordo del dipendente deve essere incluso nel suo contratto o in una sua modifica;
• essere in grado di dimostrare, su richiesta, che il dipendente sostiene spese non rimborsate (nel 2020, il Bulletin officiel de la Sécurité sociale [BOSS] ha inasprito le condizioni per beneficiare della specifica deduzione forfettaria);
• non applicare la detrazione per la retribuzione di mesi incompleti (congedi o assenze retribuite);
• rispettare la base minima per il calcolo dei contributi.

Di cosa si tratta? Andiamo a scoprirlo. 👇

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Calcolo e attuazione della deduzione forfettaria specifica

La base di calcolo dei contributi

La base di calcolo dei contributi comprende :

• l'importo dello stipendio,
• gli accessori salariali, i bonus, le indennità, ecc.
• i rimborsi delle spese professionali (indennità forfettarie e rimborsi effettivi).

Si tratta della cosiddetta base per i contributi previdenziali e assistenziali.

☝️ Rispetto della base minima: secondo il Codice della previdenza sociale, la base per il calcolo dei contributi non può essere inferiore all'importo dello SMIC (salario minimo), dopo l'applicazione dell'indennità, anche se lo SMIC è aumentato da indennità, gratifiche o bonus.

Esempi di come calcolare una specifica deduzione forfettaria

▷ Situazione 1:

• un dipendente ha guadagnato 50.000 euro nel corso dell'anno, tra stipendio e bonus;
• ha anche intascato 5.000 euro di detrazioni forfettarie per spese professionali;
• la sua categoria professionale è associata a un'indennità del 20%.

▷ Calcolo 1:

• retribuzione + indennità forfettarie = 50.000 € + 5.000 € = 55.000 € ;
• (55 000 € x 20)/100 = 11 000 € ;
• Il limite di deduzione di 7.600 euro è superato;
• Il datore di lavoro deve quindi applicare il limite di deduzione: 55.000 € - 7.600 € = 47.400 €;
• I contributi previdenziali saranno applicati e calcolati sulla somma di 47.400 euro.

▷ Situazione 2:

• un dipendente guadagna 1.900 euro lordi al mese;
• la sua attività gli dà diritto a un'indennità forfettaria specifica per le spese professionali del 30%;
• ha ricevuto 100 euro di rimborsi spese.

▷ Calcolo 2 :

• il datore di lavoro reintegra nella base l'importo versato a titolo di rimborso spese;
• detrae quindi il 30%;
• (1 900 + 100) - 30 % = 1 400 € ;
• Il salario minimo mensile lordo è di 1.554,58 euro;
• la base di calcolo dei contributi previdenziali di 1.400 euro non può essere utilizzata perché è inferiore allo SMIC, quindi i contributi saranno calcolati sulla base dello SMIC mensile.

La deduzione forfettaria specifica in breve

La deduzione forfettaria specifica offre notevoli vantaggi in termini di riduzione dei contributi previdenziali, ma presenta anche svantaggi in termini di diritti previdenziali dei dipendenti, in particolare per quanto riguarda le pensioni e le indennità giornaliere.

È quindi essenziale comprendere le condizioni di applicazione e simulare i propri diritti per valutare i vantaggi a lungo termine.

⚒️ Se siete un datore di lavoro, data la complessità delle regole e dei calcoli da applicare, non possiamo che consigliarvi di adottare un software di gestione delle paghe che si occupi di questo aspetto per voi.