Reverse charge dell'IVA: solide spiegazioni su come applicarlo correttamente

A volte vi è difficile capire come funziona l'IVA? Lo capiamo...

Ci sono alcune sottigliezze di cui dovete essere a conoscenza, come la scelta del regime IVA giusto, l'aliquota da applicare a seconda del servizio o del prodotto venduto, e così via.

Ma ci sono anche alcune particolarità poco conosciute, come il reverse charge dell'IVA. Se siete qui, probabilmente siete preoccupati.

In questo articolo analizziamo nel dettaglio il reverse charge: come funziona, il suo campo di applicazione, come viene considerato in una fattura, la tassazione e la contabilità.

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Il reverse charge IVA: definizione

Come è noto, in circostanze normali è responsabilità del venditore riscuotere l' Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) e versarla alle autorità fiscali.

L'inversione contabile dell'IVA inverte questo meccanismo, in quanto l'azienda fattura al cliente al netto dell'imposta (IVA esclusa), che poi calcola l'IVA e la versa all'erario.

Questa procedura è più spesso utilizzata nel settore delle costruzioni e dei lavori pubblici e quando si commercia con organizzazioni registrate al di fuori della Francia.

Ecco un diagramma che spiega chiaramente questo meccanismo applicato ai subappalti nel settore dell'edilizia e dell'ingegneria civile:

L'inversione contabile è stata originariamente creata per facilitare la gestione dell'IVA sulle transazioni con aziende situate al di fuori della Francia(e quindi per incoraggiare il commercio tra paesi!). Sia che la vendita avvenga all'interno o all'esterno dell'UE, le aliquote variano da paese a paese e per poter commerciare è necessario essere registrati in quel paese.

Delegando il calcolo e il pagamento dell'IVA al cliente attraverso il sistema dell'inversione contabile, le aziende non stabilite in Francia non devono registrarsi per fatturare ai clienti.

Nel settore delle costruzioni e dei lavori pubblici, l'inversione contabile viene applicata quando il subappalto è la norma. Questo semplifica il processo di dichiarazione dei redditi.

Quando si applica il reverse charge?

Chi è soggetto all'inversione contabile dell'IVA?

Esistono diversi casi in cui si applica l'inversione contabile dell'IVA.

• 1️⃣ Operazioni tra società registrate in Francia nei seguenti settori:
  • acquisto e rivendita di energia elettrica e gas naturale;
  • nuovi rifiuti industriali;
  • trasferimenti di quote di emissione di gas a effetto serra.
    
    
• 2️⃣ Transazioni nel settore dell'edilizia e dei lavori pubblici* (costruzione, demolizione, pulizia). Questo caso riguarda i subappaltatori, siano essi :
  • stabiliti in Francia e che lavorano con :
    • un appaltatore titolare del contratto (appaltatore) che è anche registrato in Francia;
    • un appaltatore imponibile stabilito all'estero;
  • non stabiliti in Francia, ma che eseguono lavori su un edificio situato in Francia per conto di un appaltatore stabilito in Francia.
    
    
• 3️⃣ Società stabilite in Francia che effettuano transazioni commerciali :
  • con un'altra società al di fuori dell'UE ;
  • con un'altra società dell'UE (IVA intracomunitaria).

* Scoprite l' elenco completo dei lavori coperti dall'inversione contabile dell'IVA (e le eccezioni) presso il Ministero delle Finanze.

⚠️ Attenzione: se siete interessati, il reverse charge IVA non è facoltativo. Se non lo fate, rischiate una sanzione pari al 5% dell'IVA non dichiarata. Quindi non dimenticatevene! Tuttavia, esistono delle eccezioni.

Le eccezioni

Esistono due tipi di eccezioni all'inversione contabile dell'IVA:

• se il cliente non è soggetto a IVA. In questo caso, il venditore (ad esempio un privato) deve fatturare comprensivo di IVA e menzionare l'IVA per poterla riscuotere;
• se l'acquisto (effettuato all'estero o in Francia) riguarda un servizio o un bene che rientra in alcuni settori individuati dalle autorità fiscali, come i servizi di ristorazione, i lavori di disinfezione, il trasporto di passeggeri, ecc.

Come si fattura a un cliente in reverse-charge?

Nella fattura, oltre alle consuete informazioni obbligatorie, è necessario aggiungere una frase sull'inversione contabile dell'IVA in calce al documento.

Ci sono vari modi per inserire questa frase:

• la dicitura "Reverse charge", che è legalmente autoesplicativa;
• la frase "Reverse charge , articolo 283 del CGI", che si riferisce all'intero articolo di legge;
• le parole "Inversione contabile , articolo 283.2 ter del CGI" per riferirsi a un paragrafo più specifico dell'articolo generale della legge;
• la dicitura "Inversione contabile dell' IVA da parte del locatario", anch'essa possibile.

☝️ Nota bene: non dimenticate di indicare l'importo al netto dell'IVA, cioè senza IVA.

Esempio di fattura con reverse charge dell'IVA:

💡 S uggerimento: per essere sicuri di essere in regola con l'emissione delle fatture, vi consigliamo di utilizzare un software di fatturazione esperto e conforme ai requisiti delle autorità fiscali, come INFast. Non c'è bisogno di pensare all'IVA in reverse charge quando si emettono le fatture o i preventivi: appare automaticamente e gli importi sono visualizzati al netto delle imposte. Così potrete semplificare la vostra attività quotidiana!

Inversione contabile dell'IVA e contabilità

La contabilizzazione dell'inversione contabile dell'IVA non è poi così complicata: si tratta di registrazioni contabili che si compensano.

Poiché nulla parla più di un esempio concreto, ecco un esempio per la contabilizzazione di una fattura di subappalto.

Supponiamo che abbiate utilizzato un subappaltatore per eseguire un lavoro soggetto a IVA al 10% e che questi vi abbia inviato una fattura di 15.000 euro IVA esclusa.

Ecco le relative registrazioni contabili:

Vediamo ora come contabilizzare un acquisto intracomunitario di materie prime del valore di 2.500 euro con IVA al 20%, da un'azienda situata nell'UE.

Ecco le relative scritture contabili:

Come dichiarare l'IVA in reverse-charge (cliente)

Se siete un cliente, ad esempio l'appaltatore di un progetto, e il subappaltatore con cui lavorate è soggetto all'IVA, spetta a voi dichiarare l'IVA.

Tale dichiarazione deve essere effettuata su base mensile o trimestrale, contestualmente alla dichiarazione del fatturato.

A tal fine, è necessario compilare il Cerfa n. 3310-CA3. È necessario :

• indicare il fatturato al netto dell'IVA da un lato;
• indicare l'IVA incassata.

💡 Il vostro subappaltatore potrebbe non essere soggetto all'Imposta sul Valore Aggiunto. In questo caso, non c'è IVA da riscuotere.

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Riepilogo del reverse charge dell'IVA

• Il reverse charge dell'IVA è un meccanismo che inverte la riscossione dell'IVA: spetta al cliente versarla all'erario. Il venditore o il subappaltatore, invece, fattura al cliente al netto dell'IVA.
  
  
• Il reverse charge dell'IVA è obbligatorio per :
  • i subappaltatori del settore dell'edilizia e dei lavori pubblici;
  • le transazioni con un'azienda al di fuori della Francia (UE o extra-UE);
  • alcuni tipi di transazioni in Francia, come specificato sopra.
    
    
• L'inversione contabile dell'IVA è stata creata per semplificare le transazioni con le società estere, in modo che non debbano registrarsi in Francia per pagare l'imposta, incoraggiando così gli scambi commerciali.
  
  
• Per tenere conto dell'inversione contabile, il venditore deve fatturare al cliente al netto dell'IVA, menzionando l'inversione contabile, e il cliente deve dichiarare l'inversione contabile all'erario francese utilizzando il modulo CA3. L'inversione contabile deve essere inclusa anche nei registri contabili del venditore.