La revisione dei conti: cosa aspettarsi e come prepararsi
Il pensiero di una revisione contabile vi fa sudare freddo? Siete amministratori o dirigenti d'azienda che hanno ricevuto un avviso di revisione contabile e volete sapere cosa vi aspetta?
Niente panico, vi spieghiamo di cosa si tratta per farvi capire come funziona la procedura.
Cos'è una verifica fiscale? Definizione e obiettivi
Audit: definizione
In poche parole, una verifica fiscale è un esame di tutti i documenti contabili e delle prove di supporto relative alle attività della vostra azienda per l'anno o gli anni selezionati.
Luogo della verifica:
Viene effettuata dalle autorità fiscali direttamente presso la sede dell'azienda.
Obiettivi
L'obiettivo di questa procedura è quello di garantire che la situazione contabile effettiva di un'azienda sia coerente con le informazioni dichiarate, confrontando vari elementi. In particolare, si verifica
- la tenuta di una contabilità completa o semplificata, in conformità agli obblighi dell'azienda;
- l' accuratezza delle registrazioni effettuate, sulla base dei documenti di supporto, dei dati fisici dell'azienda e di altre informazioni,
- la corrispondenza delle dichiarazioni fiscali con i dati contabili.
La verifica consente di adeguare l'imposta al rialzo o al ribasso, se necessario. Si parla in questo caso di rettifica o di abbuono.
Che cos'è una verifica fiscale estesa?
Per verifica fiscale estesa si intende il proseguimento della procedura di esame di una società con la situazione fiscale personale dell'amministratore o del dirigente della società, contemporaneamente o successivamente.
Quali sono le aziende interessate?
Tutte le aziende che sono tenute a conservare i documenti contabili e devono essere in grado di presentarli sono interessate dal controllo contabile.
Secondo la definizione del Bofip (Bulletin officiel des finances publiques) di revisione contabile, questa procedura :
"(...) è quello di esaminare, in loco, la contabilità di un'impresa individuale, di una società o di una persona di diritto pubblico soggetta all'imposta sulle società (...) o all'IVA (...)".
Bofip-impots.gouv.fr
Durata della revisione contabile
Nel caso delle piccole imprese, la verifica contabile non può durare più di 3 mesi. Questo vale per le imprese il cui fatturato è inferiore alla soglia del regime fiscale semplificato, ossia :
- 818.000 euro per le attività di acquisto/vendita,
- 247.000 euro per i servizi.
La procedura può essere prolungata fino a 6 mesi se vengono rilevate gravi irregolarità contabili.
Come funziona una revisione contabile? 12 fasi
Prima dell'audit
1. preparazione dei documenti (libri contabili, fatture, estratti conto, contratti, ecc.) prima dell'audit: il responsabile della procedura cerca di raccogliere il maggior numero di informazioni possibili sull'azienda.
2. Ricezione dell'avviso di revisione, generalmente 15 giorni prima della data. L'avviso deve specificare
- quali esercizi saranno sottoposti a revisione
- se la società può essere assistita da un consulente.
Durante l'audit
3. Esecuzione del controllo contabile :
- ispezione dei documenti contabili, sia in termini di forma che di contenuto,
- analisi dei documenti legali
- esame dei processi contabili,
- formulazione di osservazioni sostanziali.
4. Visita ai locali dell'azienda.
5. Riunione di sintesi tra il responsabile della revisione, il rappresentante della società e l'eventuale consulente legale della società. Queste discussioni offrono l'opportunità di presentare argomentazioni e di abbandonare gli aumenti proposti.
Al termine della procedura
6. Il revisore redige una relazione e la invia ai suoi superiori. Il documento contiene gli errori e le anomalie individuate e le proposte di correzione notificate all'azienda.
7. Conclusione e ricevimento da parte dell'azienda della notifica finale:
- o un avviso di non rettifica, quando non è prevista alcuna procedura di rettifica,
- o una proposta di rivalutazione basata sulle osservazioni del revisore.
Al termine dell'audit
8. La società risponde entro 30 giorni dal ricevimento della lettera. In caso di rettifica, la società può presentare le proprie osservazioni e contestare le rettifiche proposte. In assenza di risposta, l'accettazione è tacita.
9. Seconda risposta motivata dell'amministrazione fiscale: sulla base delle osservazioni dell'impresa, l'amministrazione fiscale decide se accettarle o respingerle e invia una nuova lettera di proposta di rettifica.
10. Possibilità di deferire il caso alla commissione dipartimentale o nazionale per un riesame, se l'impresa contesta la procedura di rettifica proposta.
11. Riscossione dell'imposta supplementare: nonostante le obiezioni, l'azienda è obbligata a pagare le somme richieste.
12. Ricorso al tribunale amministrativo, se la controversia rimane irrisolta tra l'amministrazione e l'azienda.
Quali sono le conseguenze della mancata presentazione dei documenti?
Se l'azienda non è in grado di presentare i documenti richiesti per la revisione, il revisore redige una relazione sulla mancata presentazione dei conti.
Può essere applicata una procedura di rettifica in contraddittorio.
In caso di rigetto della contabilità, cioè quando la contabilità è considerata inconcludente, può essere avviata una procedura di valutazione d'ufficio . Il revisore valuterà personalmente il fatturato.
Mettete tutte le probabilità dalla vostra parte
Per evitare spiacevoli sorprese, ecco alcuni consigli finali:
- Preparatevi con cura alla prima visita dell' agente: con l'aiuto del vostro commercialista, mettete insieme tutti i documenti contabili e di supporto da presentare al revisore, che dimostreranno la vostra volontà di rispettare le regole.
- Assicuratevi di avere gli strumenti giusti per tenere e monitorare la vostra contabilità, soprattutto se vi occupate voi stessi della contabilità.
L'utilizzo di un software contabile garantisce una gestione rigorosa e corretta della contabilità per tutto l'esercizio e il rispetto degli obblighi contabili. Per esempio, confrontate :
- Compta.com: molto completo, con funzioni contabili certificate,
- Itool Accounting: adatto a una varietà di aziende, per le PMI e le imprese di medie dimensioni,
- Sage 100c Accounting: una scommessa sicura per le PMI,
- Zefyr: incentrato sulla contabilità e sulla gestione, con funzioni avanzate.
- Mantenete sempre un atteggiamento professionale ed evitate di mostrare un comportamento ostile o diffidente nei confronti dell'ispettore. Ciò potrebbe essere considerato come una resistenza a una verifica fiscale e comportare una sanzione pari al 100% delle rivalutazioni.
- Facilitate il controllo da parte dell'ispettore. Concordate il calendario delle visite con l'ispettore e collaborate al meglio per garantire che la procedura di verifica non duri troppo a lungo.
Articolo tradotto dal francese