Capire la fiscalità aziendale in 3 domande

La tassazione delle imprese può talvolta essere fonte di stress per gli imprenditori. Va detto che è regolata da un complesso insieme di leggi, testi e misure, soprattutto in Francia.

A quale regime fiscale è sottoposta la vostra azienda? Quali tasse dovete pagare?

Per non dimenticare nulla e per evitare problemi con il fisco, questo articolo descrive i principi fondamentali della tassazione delle imprese.

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I principi fondamentali della tassazione aziendale: definizione

La tassazione aziendale è un insieme di imposte da pagare, determinate da leggi e provvedimenti fiscali.

Ogni società è soggetta di diritto a un regime fiscale specifico, anche se è possibile optare per un altro regime più appropriato, a seconda della :

• forma giuridica
• natura dell'attività
• fatturato previsto.

I regimi fiscali per gli utili e l'IVA sono determinati al momento della costituzione dell'impresa.

Quali imposte deve pagare l'azienda?

Imposta sugli utili

È un' imposta diretta. È proporzionale agli utili generati dall'azienda e può assumere due forme:

• imposta sul reddito (IR),
• imposta sulle società (IS).

Imposta sul reddito (IR)

La particolarità dell'imposta sul reddito è che gli utili non sono tassati a nome della società, ma a nome dell'imprenditore o dei soci.

Quali aziende sono soggette all'imposta sul reddito?

• EI (impresa individuale),
• EIRL (ditta individuale a responsabilità limitata),
• EURL (ditta individuale a responsabilità limitata) con un unico socio persona fisica,
• microimprese,
• SNC (società non commerciale),
• società non commerciali (SCI, SCP, SCCV).

💡 Le microimprese possono scegliere, a determinate condizioni, di pagare l'imposta sul reddito contemporaneamente ai contributi previdenziali per tutto l'anno: si tratta del cosiddetto pagamento a saldo dell'imposta sul reddito.

👉 Buono a sapersi: alcune di queste aziende possono optare volontariamente per il pagamento dell'imposta sulle società (IS).

Imposta sulle società (IS)

In questo caso, la società paga l'imposta a proprio nome, anziché a nome del titolare dell'impresa o dei soci.

Quali società sono soggette all'imposta sulle società?

• EURL (società a responsabilità limitata) con un socio legale,
• SAS (società per azioni semplificata),
• SARL (società a responsabilità limitata),
• SA (società per azioni)
• SCA (société en commandite par actions),
• SASU (società per azioni semplificata unipersonale).

Imposta sul reddito o imposta sulle società? Tabella riassuntiva

Il contributo economico territoriale (CET)

Precedentemente nota come taxe professionnelle (tassa professionale), la CET è un' imposta versata alle autorità locali.

Si compone di due contributi:

• la CFE (cotisation foncière des entreprises), che è dovuta da ogni società o persona fisica (escluso il primo anno di attività) che svolge :
  • un'attività professionale autonoma
  • su base regolare
  • un fatturato annuo superiore a 5.000 euro.

Buono a sapersi: l'importo varia a livello locale e alcune attività sono esenti.

• e la CVAE (cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises), che è dovuta dalle aziende che :
  • realizzano un fatturato annuo, IVA esclusa, superiore a 500.000 euro,
  • e svolgono un'attività soggetta a CFE.

IVA (imposta sul valore aggiunto)

L'imposta sul valore aggiunto è dovuta da tutti coloro che effettuano transazioni economiche, anche se alcune imprese possono essere esenti.

Esenzione IVA di base

In base al regime di esenzione IVA di base, le imprese sono esenti dall'IVA, indipendentemente dal loro status (con alcune eccezioni), se il loro fatturato è inferiore o uguale a :

• 85.800 per le attività commerciali e le vendite di beni,
• 34.400 per le attività di prestazione di servizi.

Buono a sapersi: le imprese di nuova costituzione beneficiano dell'esenzione nel primo anno di attività, se il fatturato non supera i 91.000 euro o i 35.200 euro.

Il regime semplificato

Il regime semplificato comporta meno adempimenti amministrativi rispetto al regime ordinario, con la presentazione di una dichiarazione annuale. Si applica alle imprese con un fatturato compreso tra :

• 85.800 e 818.000 euro per attività commerciali e vendita di beni,
• 34.400 e 247.000 euro per le attività di prestazione di servizi.

👉 È bene sapere se l'IVA pagata nell'anno precedente ha superato i 15.000 eurosi passa automaticamente al regime ordinario, indipendentemente dal fatturato generato nell'anno in corso.

Il sistema IVA standard

Nel sistema IVA standard, la dichiarazione IVA viene presentata mensilmente e il saldo (IVA incassata - IVA deducibile) viene versato. Si applica alle imprese :

• il cui fatturato supera gli 818.000 euro (per le attività commerciali e le vendite di beni),
• il cui fatturato supera i 247.000 euro (per le attività di prestazione di servizi),
• escluse dal regime semplificato,
• automaticamente soggetti agli altri regimi e che optano per il regime semplificato.

Buono a sapersi: la dichiarazione IVA può essere effettuata trimestralmente se l'importo annuale dovuto è inferiore a 4.000 euro.

Altre imposte per le imprese

• Imposta sulla proprietà, dovuta dall'azienda o dal lavoratore autonomo che possiede l'immobile o il terreno su cui svolge la propria attività. Può assumere diverse forme:
  • TFPB (imposta sugli immobili edificati),
  • TFPNB (imposta sugli immobili non edificati),
  • TaSCom (imposta sui locali commerciali).
    
• Tassa sui veicoli aziendali (TVS), se l'azienda utilizza o possiede un veicolo per il trasporto di persone in Francia.
  
• Tassa sull'apprendistato, dovuta da tutte le aziende con uno o più dipendenti (con alcune eccezioni).
  
• Tassa sui salari (taxe sur les salaires), dovuta da tutte le aziende non soggette a IVA nell'anno in cui viene pagata la retribuzione, o su meno del 10% del fatturato.
  
• Contributo al pubblico audiovisivo, se l'esercizio possiede apparecchi televisivi.

Quali sono i diversi regimi fiscali?

Ora che sapete quale tipo di imposta sulle società dovete pagare, dovete anche scegliere il regime fiscale.

Se siete automaticamente soggetti a un regime fiscale, a causa della natura della vostra azienda e del fatturato generato, ci sono comunque alcune opzioni a vostra disposizione.

Regime delle microimprese

Si tratta di un regime ultra-semplificato che consente alle piccole imprese di ridurre gli obblighi contabili e fiscali.

In base a questo regime, è necessario dichiarare annualmente il proprio reddito, che viene poi tassato dopo una detrazione forfettaria del :

• 71% per le imprese di vendita e commercio (regime micro-BIC),
• 50% per i servizi,
• 34% per le attività autonome (regime micro-BNC).

L'esistenza della detrazione forfettaria è dovuta al fatto che si è tassati sul fatturato e non si possono dedurre le spese professionali.

→ Quali imprese possono optare per questo regime?

• I microimprenditori sono automaticamente soggetti a questo regime,
• EI e EIRL su opzione,
• e EURL su opzione.

Per usufruire di questo regime fiscale, non si deve superare un fatturato annuo, IVA esclusa, di :

• 176.200 € per le attività di vendita e commercio,
• 72.600 euro per i servizi coperti da BIC (utili industriali e commerciali) o BNC (utili non commerciali).

Buono a sapersi: se un'impresa genera un fatturato superiore a queste soglie per due anni consecutivi, dovrà passare a un regime fiscale effettivo semplificato o normale, a seconda della sua situazione.

Regime fiscale effettivo semplificato (RSI)

Le aziende soggette a questo regime pagano le imposte in base ai loro profitti effettivi, cioè le spese effettive vengono dedotte dalle vendite.

Rispetto al regime effettivo, offre formalità amministrative e obblighi contabili più leggeri, come la semplice contabilità di cassa.

→ Quali aziende possono optare per questo sistema?

• EI, EIRL, EURL, società di persone e società di capitali sono automaticamente soggette a questo regime,
• i microimprenditori possono optare per questo regime.

Le imprese sono automaticamente soggette a questo regime se il loro fatturato (IVA esclusa) è compreso tra :

• 176.200 e 818.000 euro per le attività di vendita e commercio,
• 72.500 e 247.000 euro per le attività di prestazione di servizi.

Buono a sapersi : le aziende soggette al regime delle microimprese possono scegliere di essere coperte dalla RSI. Questa richiesta, che deve essere fatta espressamente entro il 1° febbraio dell'anno in questione, è valida e definitiva per due anni.

Regime effettivo standard

Come il regime effettivo semplificato, l'imposta è calcolata sulla base degli utili effettivi. Tuttavia, questo sistema impone una serie di obblighi contabili specifici, come la produzione di tutti i documenti contabili.

→ Quali imprese possono optare per questo regime?

• Le imprese individuali (EI), le società a responsabilità limitata (EIRL), le società a responsabilità limitata (EURL), le società di persone e le società a responsabilità limitata sono automaticamente soggette a questo regime se il loro fatturato (IVA esclusa) supera :
  • 818.000 € per le attività di vendita e commercio,
  • 247.000 € per le attività di prestazione di servizi.
• EI, EIRL, EURL, società di persone e società di capitali che non superano tali soglie, per opzione,
• microimprenditori, per opzione.

Zoom: quale regime fiscale applicare alla mia attività?

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Covid-19: quali misure adottare per migliorare la tassazione delle imprese?

Le piccole imprese stanno sopportando il peso della crisi della Covid-19 e hanno difficoltà a far fronte ai loro obblighi fiscali.

Oltre al fondo di solidarietà, il governo ha introdotto una serie di misure di sostegno per aiutare le imprese a rimettersi in piedi:

• esenzione dall'IVA per le importazioni di attrezzature mediche
• dilazioni fiscali per le imposte dirette (escluse l'IVA e la ritenuta d'acconto) per le imprese in difficoltà o colpite da un'interruzione o restrizione dell'attività legata a un provvedimento di chiusura nelle zone di coprifuoco,
• un piano di pagamento specifico per le imposte sulle imprese,
• pagamento differito degli acconti IS e CVAE,
• differimento degli acconti BIC e BNC alla scadenza successiva per i lavoratori autonomi,
• pagamento accelerato del credito d'imposta senza attendere la dichiarazione dei redditi.